Налоги играют значимую роль в экономике любого современного государства. Российская федеральная налоговая служба не исключение. Она обеспечивает ключевой источник пополнения государственного бюджета. При этом все многообразие налогов РФ подразделяется на 3 вида: местные (муниципальные), региональные и федеральные. В сегодняшней статье речь пойдёт об обязательных платежах государству на наивысшем уровне. То есть поговорим про федеральные налоги и сборы. С ними сталкивался любой из вас, и функционируют они на территории всей нашей необъятной Родины. К тому же вопросы про федеральные налоги любят задавать на семинарах и экзаменах.

Содержание:

Федеральные налоги и сборы

Пожалуй, стоит начать с определения. Федеральные налоги и сборы — обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России.

То есть федеральные налоги обязательны для всех и всюду, вне зависимости от того, какой это регион РФ (республика, область, край и т. д.). Соответственно ставки по ним также задаются в Налоговом Кодексе и не зависят от регионального и местного законодательства.

Если налог именуется федеральным, это еще не значит, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. Например, налог на прибыль организаций частично направляется на пополнение и того бюджета субъекта РФ, где он был собран.

На 2020 год, в систему федеральных налогов входят (ст. 13 НК РФ):

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • налог на прибыль организаций;
  • акцизы;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
  • государственная пошлина;
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (действует с 19 июля 2018 г.).

Итого 9 налогов и сборов федерального уровня. Их сравнительный анализ приведен в таблице.

Система федеральных налогов Сравнительная характеристика федеральных налогов РФ

Отмечу, что в таблице, как и далее в статье, информация приведена с некоторыми упрощениями. Я не ставил себе целью в мелочах описать здесь федеральные налоги, но хотел максимально просто и доступно дать Вам общее о них представление. Поэтому за дополнительными и актуальными данными рекомендую обратиться к первоисточникам. Особенно к Налоговому Кодексу РФ.

А пока предлагаю пройтись по списку федеральных налогов и сборов, и кратко ознакомиться с их ключевыми особенностями.

Налог на добавленную стоимость

Первый федеральный налог, рассматриваемый нами — налог на добавленную стоимость, или как его обычно сокращают, НДС. Подробно все его аспекты описаны в главе 21 НК РФ.

НДС — форма обязательной уплаты в госбюджет доли от стоимости товара (материального или нематериального продукта, услуги), создаваемой на всех этапах производственного процесса, и вносимая в бюджет по мере его реализации потребителям.

НДС — косвенный налог. То есть это такой вид налога, который устанавливается в форме надбавки к цене товара. Получается, что, по сути, налог платит покупатель товара, а продавец выступает в роли сборщика налога.

Налогоплательщики НДС: юридические лица, ИП, организации занимающиеся перевозкой груза через границу Таможенного союза. Объекты налогообложения (на территории РФ): реализация товаров (услуг, работ), передача товаров (оказание услуг, выполнение работ) для собственных нужд, ввоз товаров из заграницы.

Основная налоговая ставка в случае НДС — 20%. Кроме того, в некоторых ситуациях используется пониженная ставка: 10% (реализация мясных и молочных продуктов, яиц, сахара, соли, ряда других продовольственных товаров; продажа определенных детских товаров, журналов и газет, медикаментов и пр.) или 0% (услуги международной транспортировки товаров, сбыт экспортируемой продукции и т. д.).

Налог на доходы физических лиц

Подоходный налог, он же налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — доля взимаемая от совокупного дохода физического лица.

Это прямой налог, поскольку он взимается напрямую с дохода физического лица, заработанного или полученного иным способом. Например, с зарплаты работника предприятия.

Платить НДФЛ обязаны все физические лица — резиденты РФ, а также лица налоговыми резидентами России не считающиеся, но извлекающие экономическую выгоду из источников на территории нашей страны.

Объект налогообложения — доходы физического лица, в денежной и натуральной формах. Сюда входят: заработная плата, доход от преподавательской деятельности, продажа или сдача в аренду транспорта или недвижимости, лотерейные выигрыши, дивиденды. К исключениям, освобождаемым от налогообложения, относятся: разнообразные компенсационные выплаты, государственные пособия, пенсии, вознаграждения донорам, научные гранты, алименты и пр.

Основная налоговая ставка НДФЛ на 2020 год — 13%. Но в ряде случаев ставка может быть другой, например: 9% — дивиденды (до 2015 г.), проценты по облигациям с ипотечным покрытием (эмитированных до 1 января 2017 г.); 15% — дивиденды от долевого участия в российских организациях для не являющихся налоговыми резидентами РФ; 30% — доходы нерезидентов; 35% — выигрыши и призы рекламных кампаний стоимостью свыше 4 тыс. руб.

Также российские налогоплательщики вправе получить налоговые вычеты, ознакомиться с которыми можно в главе 23 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций (НПО) — федеральный налог, взимаемый как определенная доля от прибыли юридического лица.

Налог на прибыль — прямой налог, т. е. он взимается напрямую с прибыли лица, которое одновременно является как сборщиком налога, так и его фактическим плательщиком.

Плательщики налога на прибыль:

  • российские организации (промышленные предприятия, банки, торговые сети);
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России посредством постоянных представительств и/или получающие доход от источников в РФ.

Объект налогообложения в случае НПО — прибыль юридического лица (доходы от деятельности компании за вычетом расходов). Стоит отметить, что не все доходы облагаются налогом и не все расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Базовая ставка налога на прибыль — 20%. При этом 3% налоговых поступлений перечислялись в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет субъекта РФ (действительно с 2017 г., раньше данное соотношение было иным). В ряде случаев (например, для предприятий особых экономических зон) может применяться пониженная налоговая ставка.

Динамика ставки налога на прибыль в России

Налог на прибыль организаций был введен в России в 1992 г. и регулировался Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Начиная с 2002 года налог регулируется 25 главой НК РФ.

В период 1995-2001 гг. базовая ставка налога на прибыль организаций равнялся 35% (для банков и страховых компаний ставка была выше). В 2002-2008 гг. ставка стала одинаковой для всех категорий налогоплательщиков и составила 24%. С 2009 и по 2020 год ставка снизлась до 20%.

При этом в 2009-2016 гг. 2% налога зачислялось в федеральный бюджет, а остальные 18% — в бюджет субъекта РФ. В 2017-2020 гг. налоговые поступления распределялись следующим образом: 3% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет субъекта РФ.

Более подробная информация представлена в главе 25 НК РФ.

Акцизы

Акциз — налог, налагаемый в момент производства на особые категории товаров массового потребления (табак, алкоголь, легковые автомобили) внутри страны.

Это косвенный налог, поскольку величина акциза включена в цену товара или тарифа на услугу, и фактически уплачивается конечным потребителем.

Как правило, величина акцизов довольно большая (до 1/2 или даже 2/3 от цены товара), а потому они считаются крупным и важным источником пополнения бюджетов современных государств.

В России к подакцизным причислены следующие категории товаров:

  • этиловый спирт, содержащая спирт продукция (с объемной долей этанола > 9%) и алкогольная пищевая продукция (водка, вино, шампанское, пиво, ликеры, конъяки и иные напитки с объемной долей > 0,5%);
  • табачная продукция, одноразовые электронные сигареты и содержащие никотин жидкости для них;
  • легковые автомобили и мотоциклы (с мощностью движка > 150 л.с.);
  • автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо и отдельные виды моторных масел;
  • бытовое печное топливо.

Размеры ставок акцизов на 2020 год установлены отдельно для каждой категории товаров.

К примеру, для шампанского налоговая ставка равна 40 руб. за 1 литр. Акциз на сигары — 215 руб. за штуку, а на дизельное топливо — 8835 руб. за тонну. Более подробно — в главе 22 НК РФ.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, который платят организации и предприниматели, являющиеся пользователями земных недр и добывающие полезные ископаемые (нефть, уголь, руды металлов, торф, минеральные воды, известняк, гранит, алмазы, апатиты и пр.).

В России большая часть полезных ископаемых (за исключением песка, мела,и некоторых видов глины) является государственной собственностью. Поэтому для их добычи требуется получить специальное разрешение и встать на налоговый учет в качестве плательщика НДПИ. Подробнее в главе 26 НК РФ.

Налогоплательщики — юридические лица (отечественные, иностранные) и индивидуальные предприниматели, признаваемые недропользователями в соответствии с российским законодательством.

Объектами налогообложения в случае НДПИ являются полезные ископаемые:

  • добытые на территории РФ;
  • добытые за пределами РФ (на территориях арендуемых, используемых в рамках международных договоров или подпадающих под юрисдикцию России);
  • извлеченные из отходов добывающего производства (если подобное извлечение подлежит отдельному лицензированию).

В ряде случаев полезные ископаемые не являются объектом налогобложения. Например, собранные для коллекции образцы минералов или окаменелостей не облагаются НДПИ.

Налоговые ставки, применяющиеся в случае федерального налога на добычу полезных ископаемых, разнообразны и зависят от их вида и обстоятельств добычи. Их можно разделить на 2 группы:

  1. твердые ставки — заданы в абсолютном выражении, как некоторая сумма налога на определенный объем добытого полезного ископаемого (нефти, газа, угля);

    Например, налог на добычу газового конденсата составляет 647 руб. за 1 тонну.

  2. адвалорные ставки — заданы в относительном выражении, как опредеелнный процент от общей стоимости добытого полезного ископаемого (руды цветных металлов, драгоценные камни, минеральные воды).

    Например: 4% — торф и горючие сланцы; 5,5% — сырье радиоактивных металлов, бокситы, подземные термальные воды; 7,5% — минеральные воды; 8% — руды цветных металлов, алмазов, других полу- и драгоценных камней; 16,5% — углеводородное сырье. Также при добыче ряда полезных ископаемых действует нулевая ставка.

Кроме того, при добыче ряда полезных ископаемых (нефти, угля, руд черных металлов) и соблюдении определенных условий, к налоговой ставке применяются понижающие коэффициенты.

Водный налог

Водный налог — федеральный налог, взимаемый с физических лиц и организаций за специальное (с применением сооружений, технических средств и устройств) и/или особое (подлежащее обязательному лицензированию) пользование водными объектами России.

Объектами налогообложения считаются: забор воды, применение воды для выработки энергии (например, работа ГЭС), сплав древесины, иное использование акватории (поверхности) водного объекта. При этом не подлежит налогообложению использование акватории для рыбалки, хождения судов, тушения пожаров и т. п.

Ставка водного налога может зависить от месторасположения водного объекта, его типа, наименования, объема забранной жидкости, площади используемой водной поверхности или иных параметров.

Например, при использовании воды ГЭС, налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

А для забора воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе действуют следующие ставки: для поверхностных водных объектов — 294 руб. за 1 тыс. куб. м., для подземных водных объектов — 348 руб. за 1 тыс. куб. м. (все ставки и другая информация приведены в главе 25.2 НК РФ).

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Эти сборы — обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет физическими лицами (в т. ч. ИП) и организациями, получившими разрешение на добычу представителей фауны на территории РФ и/или водных биоресурсов в ее водах.

Налогоплательщики: граждане, индивидуальные предприниматели и юридичеческие лица, обладающие лицензией на пользование объектами животного мира на территории России.

К объектам налогообложения здесь относятся, говоря простым языком, звери, птицы, рыбы, крабы, моллюски и т. п., в естественной среде обитания. Ставка сбора зависит от вида животного или рыбы, и устанавливается для каждого вида отдельно. Размер сбора рассчитывается как произведение ставки на количество объектов животного мира.

К примеру, установлено 20 руб. за фазана, 450 руб. за косулю или 3500 руб. за тонну улова минтая из Охотского моря. Соответствующие данные содержатся в главе 25.1 НК РФ.

При этом не уплачивают сборы представители коренных малочисленных народов Дальнего Востока, Сибири и Севера Росии; а также лица не оносящиеся к этим народам, но постоянно проживающие в местах, где охота и рыболовство жизненно необходимы.

Также для ряда случаев (самозащита, научные цели), налоговая ставка устанавливается в размере 0 руб.

Государственная пошлина

Государственная пошлина — денежный сбор, взимаемый с лиц обращающихся в государственные органы, органы местного самоуправления или к уполномоченным специалистам, за осуществлением определенных услуг.

Налогоплательщики: физические и юридические лица.

Объекты налогообложения: обращения в суды, нотариальные действия, регистрация актов гражданского состояния, государственная регистрация лекарственных препаратов и медицинских изделий, государственная регистрация юридических лиц, политических партий и СМИ, право на использование наименований «Россия» и «Российская Федерация», и т. д.

Например, за удостоверение у нотариуса брачного договора определена госпошлина в размере 500 руб., государственная регистрация физического лица в качестве ИП обойдется в 800 руб., в то время как за регистрацию ООО назначена сумма в 4000 руб. Размеры государственных пошлин для остальных случаев можно посмотреть в ст. 333.33 НК РФ.

Более подробное описание государственной пошлины, особенности ее уплаты и льготы, можно посмотреть в главе 25.3 НК РФ.

На этом завершим обзор федеральных налогов и сборов РФ. В следующий раз разберем региональные и местные налоги.

Источники
  1. Акциз // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Акциз (дата обращения: 29.11.2020)
  2. Водный налог // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Водный_налог (дата обращения: 29.11.2020)
  3. Косвенный налог // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Косвенный_налог (дата обращения: 13.01.2017)
  4. Налог на добычу полезных ископаемых (Россия) // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Налог_на_добычу_полезных_ископаемых_(Россия) (дата обращения: 29.11.2020)
  5. Налог на прибыль // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Налог_на_прибыль (дата обращения: 29.11.2020)
  6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Редакция от 23.11.2020 // Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=376619
  7. Персональный сайт Снежаны Манько - http://www.snezhana.ru
  8. Подоходный налог // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Подоходный_налог (дата обращения: 1.12.2020)
  9. Пошлина // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Пошлина (дата обращения: 29.11.2020)
  10. Прямой налог // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Прямой_налог (дата обращения: 29.11.2020)
  11. Сборы за пользование объектами животного мира // ФНС России. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/sal/ (дата обращения: 29.11.2020)
  12. Ставки акцизов на 2020 год: таблица // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/98211-stavki-aktsizov-na-2020-god (дата обращения: 29.11.2020)