Один из важнейших прямых налогов, с которым сталкивался практически каждый человек — НДФЛ (налог на доходы физических лиц). НДФЛ, или как его еще называют «подоходный налог», взимается в виде определенного процента от доходов физических лиц. Поэтому он и относится к прямым налогам, которые государство взимает непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков. Основная ставка НДФЛ в России по состоянию на 2020 год — 13%. Сумма облагаемых налогом доходов может быть уменьшена в ряде предусмотренных законодательством случаев.

Содержание:

Понятие и особенности НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — обязательный платеж для физического лица, рассчитываемый как определенная доля от его совокупных доходов, за вычетом документально подтвержденных расходов.

НДФЛ — подоходный налог. Вообще, подоходным называют налог начисляемый как некоторый процент от доходов (иногда за вычетом документально подтвержденных расходов) физического или юридического лица. При этом в некоторых государствах (в т. ч. в России) подоходным называют исключительно налог с доходов физических лиц, а налог для юридических лиц называется налогом на прибыль.

История появления подоходного налога

Впервые подоходный налог попытался ввести в 1449 году английский король Генрих VI. Но попытка оказалась неудачной — началось восстание, в результате чего пострадала знать, главного сборщика налогов казнили, а сам налог отменили.

Далее последовал еще ряд попыток ввести подоходный налог, также не увенчавшихся успехом. Наконец, в 1799 г. (во время войны с Францией) в Великобритании ввели налог с 10%-ставкой для доходов превышающих £200, пониженной ставкой для доходов в размере от £60 до £200, и освобождением от налога для доходов менее £60 в год. Налог отменили в 1816 г., но вновь ввели уже на постоянной основе в 1842 году.

Другие государства ввели подоходный налог лишь в конце XIX-XX вв.

В России введение подоходного налога также было вызвано военными причинами, а именно Первой мировой войной, и состоялось весной 1916 г. Налогом облагалась в определенных случаях как прибыль предприятий, так и доходы физических лиц.

Более проработанная версия подоходного налога была введена уже в Советском Союзе.

Налог на доходы физических лиц — федеральный, но при этом 85% суммы налога зачисляется в региональный бюджет, а 15% поступает в местный.

Ниже приведены некоторые особенности НДФЛ (налога на доходы физических лиц):

  • вид налогапрямой (т. е. в его случае юридический и фактический налогоплательщики совпадают; иными словами тот кто оплачивает налог и тот чьи деньги идут на эту оплату — одно и то же лицо);

    Стоит также отметить, что прямые налоги взимаются как некоторая доля доходов экономического агента, полученная им от факторов производства. Так НДФЛ облагается факторный доход «заработная плата».

    В этом отличие прямых налогов от косвенных, которые заложены в самой цене товара.

  • налогоплательщикифизические лица, которые: а) являются налоговым резидентами РФ; б) не являются налоговым резидентами РФ, но получают доходы от источников в России;
  • объект налогообложениядоходы физических лиц;

    При определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика полученные им как в денежной (рубли, доллары и т. п.), так и в натуральной (товары, услуги, работы) формах.

  • налоговый периодкалендарный год (с 1 января по 31 декабря);
  • основная ставка13% (для некоторых категорий налогоплательщиков и видов дохода действуют другие налоговые ставки: 35%, 30%, 15% и 9%).

Расчет налога, налоговая база и налоговые вычеты

Величина налога на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

HomeWork

НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка

где: Налоговая база — суммарные доходы налогоплательщика за период, уменьшенные на величину полагающихся налоговых вычетов (определяется отдельно для каждого вида дохода, в отношении которого установлены разные налоговые ставки);

Налоговая ставка — 13% (в ряде случаев: 35%, 30%, 15% или 9%; подробнее об этом в соответствующем разделе).

Например, Петр за год получил заработную плату в размере 300 тыс. руб., а также выиграл в розыгрыше призов проводимом магазином бытовой техники телевизор стоимость в 29 тыс. руб. В этом случае НДФЛ = 300 тыс. руб. × 0,13 (в отношении зарплаты действует ставка 13%) + 25 тыс. руб. × 0,35 (подоходный налог в 35% взимается с той части стоимости приза, что превышает 4 тыс. руб.) = 39 тыс. руб. + 8,75 тыс. руб. = 47,75 тыс. руб.

Подоходным налогом облагаются любые доходы налогоплательщика — гражданина, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. В случае получения налогоплательщиком дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (услуг, работ, имущества).

Налоговый вычет позволяет уменьшить сумму налогооблагаемого дохода или вернуть часть уплаченного ранее налога (при осуществлении физическим лицом определенных расходов, например покупки квартиры).

Налоговые вычеты применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13%!

Налоговые вычеты могут предоставляться при покупке жилья, оплате обучения и т. д. Для их получения необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и, как правило, подтверждающие право на налоговый вычет документы.

Более подробную информацию можно получить из главы 23 НК РФ.

Налоговая ставка по НДФЛ

Основная ставка по подоходному налогу — 13%. Но в ряде случаев доходы физических лиц могут облагаться по другим ставкам. Все возможные ставки по НДФЛ в России на 2020 год представлены в таблице:

Налоговая ставка Доходы, облагаемые по данной ставке
13%

Все виды доходов физических лиц (в т. ч. заработная плата, доход от продажи или сдачи в аренду транспортных средств или недвижимости, дивиденды), за исключением случаев перечисленных ниже.

9%

Дивиденды до 2015 г.

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенных до 1 января 2007 г., и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании сертификатов участия выданных до 1 января 2007 г.

15%

Дивиденды от долевого участия в российских компаниях, полученные физическими лицами нерезидентами РФ.

30%

Доходы, полученные физическими лицами нерезидентами РФ (за рядом исключений).

Доходы по российским ценным бумагам (кроме дивидендов), права по которым учитываются на счете депо иностранного держателя.

35%

Часть суммы призов и выигрышей, полученных в ходе проведения рекламных кампаний, превышающая 4 000 руб. (например, если выигрыш в конкурсе составил 2 000 руб., то он облагаться НДФЛ не будет; если выигрыш составил 5 000 руб., то налогом облагается 1 000 руб.).

Проценты по депозитам в банках (при превышении установленного размера) и купонный доход по российским рублевым облигациям.

Сумма экономии на процентах при получении заемных средств в той ее части, что превышает установленные пределы.

Плата за пользование денежными средствами членов кредитного потребительского кооператива.

Размер подоходного налога в других странах

Ставки подоходного налога в некоторых государствах на 2020 год (список стран приведен в алфавитном порядке; указаны минимальная и максимальная ставки):

  • Австралия: 0 - 45%;
  • Австрия: 0 - 55%;
  • Беларусь: 13 - 17%;
  • Бразилия: 0 - 27,5%;
  • Великобритания: 0 (для доходов не более £12,500) - 47% (для доходов превышающих £150,000);
  • Германия: 14% - 47,475% (при этом доходы в сумме €9,169 освобождаются от налога);
  • Египет: 0 - 22,5%;
  • Зимбабве: 0 - 45%;
  • Испания: 19 - 52%;
  • Канада: 19 - 54%;
  • Кипр: 0 - 35%;
  • Киргизия: 10%
  • Китай: 0 - 45%;
  • Новая Зеландия: 10,5 - 33%;
  • США: 0 - 51,8%;
  • Тайвань: 5 - 40%;
  • Турция: 15 - 40%;
  • Украина: 0 - 20%;
  • Финляндия: 0 (+8,4% налог на социальное обеспечение) - 66,75%;
  • Франция: 0 - 45% (+4% на доходы превышающие €500,000);
  • Япония: 15,105 - 55,945%.

В ряде стран подоходного налога нет вообще (действует нулевая ставка). В частности это: Британские Виргинские острова, Бруней, Каймановы острова, Княжество Монако, ОАЭ и т. д.

Доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ

Не облагаются подоходным налогом следующие виды доходов:

  • доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет;
  • наследство;
  • подарки от членов семьи и/или близких родственников;
  • государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);
  • пенсии и доплаты к ним;
  • выплаты волонтерам на приобретение спецодежды, средств индивидуальной защиты, проживание, питание и проезд, в целях осуществления добровольческой деятельности;
  • вознаграждение донорам;
  • алименты;
  • гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ);
  • премии за выдающиеся достижения в сфере науки, образования, культуры, искусства, туризма и т. п.;
  • единовременные выплаты (в т. ч. материальная помощь, благотворительная помощь);
  • оплата работодателем своим работникам и/или членам их семей стоимости путевок (кроме туристических) и медицинских услуг;
  • стипендии (студентов, аспирантов, ординаторов);
  • оплата труда в валюте, полученная работником от государственной организации направившей его на работу за границу;
  • доходы от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства (как в натуральном виде, так и в переработанном);
  • доходы членов фермерского хозяйства от производства и реализации с/х продукции (в течение 5 лет с момента регистрации);
  • призы полученные спортсменами в определенных соревнованиях;
  • вознаграждения за передачу государству кладов;
  • выигрыши и призы (если их стоимость не превышает 4000 руб.);
  • иное (полный перечень смотрите в ст. 217 НК РФ).

Налоговая декларация и уплата НДФЛ

Как правило, физическому лицу не нужно заботиться об уплате НДФЛ — налог сразу удерживается с заработной платы. Однако, в ряде случаев, физическое лицо все-таки должно самостоятельно рассчитать и уплатить необходимую сумму налога. А для этого нужно заполнить специальный документ — декларацию по налогу на доходы физических лиц (или, иначе, форму 3-НДФЛ).

Физическое лицо обязано подать декларацию при получении:

  • дохода от продажи имущества или имущественных прав (к примеру, квартиры, если она находилась в собственности владельца менее 3 лет);
  • в дар недвижимости, транспортных средств, долей, акций и паев от физических лиц, если те не являются близкими родственниками;
  • вознаграждения от физических и юридических лиц не являющихся налоговыми агентами и на основе договоров (например, доход от сдачи помещения по договору аренды);
  • выигрыша в лотерее, букмекерской конторе, тотализаторе, другой азартной игре (есть определенные нюансы касательно суммы выигрыша);
  • дохода из иностранного источника.

Кроме того, должны декларировать свои доходы индивидуальные предприниматели и занимающиеся частной практикой адвокаты, нотариусы и другие лица.

Декларацию по НДФЛ следует подавать до 30 апреля. При этом лица не обязанные ее подавать, могут направить декларацию в течение всего года.

Декларацию по налогу на доходы физических лиц можно подавать в бумажном или электронном виде.

В первом случае необходимо заполнить форму 3-НДФЛ, для чего можно воспользоваться помощью специальной программы «Декларация» (ее можно скачать на сайте налоговой) и тогда заполнение бланка будет происходить быстрее и проще: программа проверит правильность исчисления налога и вычетов, рассчитает необходимые показатели и т. д. Готовую и распечатанную декларацию следует направить через местный налоговый орган или МФЦ (если в регионе налогоплательщика предоставляется такая услуга).

Во втором случае заполнить и направить декларацию можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. При этом декларация будет подписана усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Источники
  1. List of countries by tax rates // Wikipedia. URL: https://en.wikipedia.org/wiki/List_of_countries_by_tax_rates (дата обращения: 1.12.2020)
  2. В какой бюджет платится НДФЛ (подоходный налог)? // Налог-Налог.ру. URL: https://nalog-nalog.ru/ndfl/uplata_perechislenie_ndfl/v_kakoj_byudzhet_platitsya_ndfl_podohodnyj_nalog/ (дата обращения: 6.12.2020)
  3. Декларационная кампания 2020 // ФНС России. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/dec/ (дата обращения: 2.12.2020)
  4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) // ФНС России. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ (дата обращения: 6.12.2020)
  5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Редакция от 23.11.2020 // Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=376619
  6. Подоходный налог // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Подоходный_налог (дата обращения: 1.12.2020)
Статья дополнена и доработана автором 6 дек 2020 г.