12 дек 20139K0

НДС (Налог на добавленную стоимость)

НДС (Налог на добавленную стоимость)Среди косвенных налогов РФ особое место занимает налог на добавленную стоимость (НДС). НДС - это косвенный налог, а не прямой, и значит, его размер определяется не уровнем дохода налогоплательщика, а устанавливается как надбавка к цене товара (продукции, работы, услуги). Таким образом, НДС продавцу товара уплачивает покупатель, совершая покупку. Но в бюджет РФ налог начинает уплачиваться раньше момента конечной реализации товара, так как НДС уплачивает каждый контрагент, участвующий в процессе создания товара на любой его стадии (например, предприятие платит НДС поставщику при закупке материалов). Основная налоговая ставка НДС 2013 составляет 18%. Более подробно налог на добавленную стоимость рассмотрен далее.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГА

Приведем основные характеристики НДС (налога на добавленную стоимость):

  • вид налога – универсальный косвенный;
  • налоговый период – квартал (статья 163 НК РФ);
  • налоговая база – выручка, определяемая по всем доходам связанным с расчетами по оплате товаров;
  • основная ставка – 18% (с 1 января 2004 г., до этого была 20% и даже 28%);
  • налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, лица занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НДС

Как уже было сказано, основная ставка по налогу на добавленную стоимость – 18%. Тем не менее, по ряду операций действует сниженная ставка НДС 2013. Эти случаи представлены в таблице ниже (согласно ст. 164 НК РФ).

Налоговая ставка Операции, облагаемые по данной ставке
18% Основная ставка налога, применяемая ко всем операциям, не относящимся к облагаемым по пониженной ставке.
10% Реализация следующих категорий товаров:
- ряда продовольственных товаров (мяса и мясопродуктов, за исключением деликатесных; молока и молокопродуктов; яиц; соли и сахара; растительного масла и маргарина, и т.д.);
- ряда товаров для детей (трикотажные и швейные изделия за рядом исключений; обувь, кроме спортивной; детские кроватки; коляски; подгузники; игрушки; школьные тетради, альбомы, пеналы и т.п);
- периодические печатные издания и книги образовательного, культурного или научного характера (кроме имеющих эротический и рекламный характер);
- медицинские товары (медицинские изделия; лекарственные средства);
- отдельные виды племенного скота.
0% Реализация следующих категорий товаров облагается НДС по нулевой ставке:
- экспортируемые товары;
- перевозки пассажиров и багажа (при условии нахождения пункта назначения или отправления за пределами РФ);
- товары в сфере космической деятельности;
- и т.д. (более подробно в пп. 1-14 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Размер НДС в других странах (основная ставка)
Великобритания – 20%;
Германия – 19%;
Кипр – 18%;
Китай – 17%;
Остров Джерси – 3%;
США – отсутствует, вместо НДС имеется налог с продаж (со ставкой 3-15%);
Франция – 19,6%;
Япония – 5%.

ОПЕРАЦИИ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС

Налогом на добавленную стоимость (НДС) по состоянию на 2013 год, не облагаются следующие категории операций:

  • реализация религиозной литературы и предметов религиозного характера;
  • банковские операции (кроме инкассации);
  • выполнение НИОКР за счет бюджетных средств;
  • работы по тушению лесных пожаров, и т.д.

Также не платят НДС налогоплательщики, перешедшие на УСН (упрощенную систему налогообложения)!

© Копирование материала допустимо только при указании гиперссылки на источник: Галяутдинов Р.Р.


Орфография

Нашли опечатку? Помогите сделать статью лучше! Выделите орфографическую ошибку мышью и нажмите Ctrl+Enter.

Цитирование

Библиографическая запись для цитирования статьи по ГОСТ Р 7.0.5-2008:
Галяутдинов Р.Р. НДС (Налог на добавленную стоимость) // Сайт преподавателя экономики. [2013]. URL: http://galyautdinov.ru/post/nds-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost (дата обращения: 28.09.2020).

Еще можно почитать: