НДФЛ (Подоходный налог)

Warning: strpos(): Offset not contained in string in /var/www/u8030698/public_html/galyautdinov.ru/includes/post.php on line 102

НДФЛ (Подоходный налог) Один из важнейших прямых налогов, с которым сталкивался практически каждый человек – НДФЛ (налог на доходы физических лиц). НДФЛ, или как его еще называют «подоходный налог», взимается в виде определенного процента от доходов физических лиц. Поэтому он и относится к прямым налогам, которые государство взимает непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков. Основная ставка НДФЛ в России по состоянию на 2013 год - 13%. Сумма облагаемых налогом доходов может быть уменьшена в ряде предусмотренных законодательством случаев.

Особенности НДФЛ

Ниже приведены некоторые особенности НДФЛ (налога на доходы физических лиц):

вид налога – прямой;
налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ);
налоговая база – доходы физических лиц (ст. 208, 209 и 217 НК РФ);
основная ставка – 13%;
налогоплательщики – физические лица, которые: а) являются налоговым резидентами РФ; б) не являются налоговым резидентами РФ, но получают доходы от источников в РФ (ст. 207 НК РФ).

Налоговая база при НДФЛ

Подоходным налогом облагаются любые доходы налогоплательщика – физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется по каждому виду дохода отдельно, как сумма дохода, уменьшенная на размер налоговых вычетов (налоговые вычеты применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13%!).

Подробнее в ст. 210-214 НК РФ.

Налоговая ставка по НДФЛ

Основная ставка по подоходному налогу – 13%. Но в ряде случаев доходы физических лиц могут облагаться по другим ставкам. Все возможные ставки по НДФЛ в России представлены в таблице (согласно ст. 224 НК РФ):

Налоговая ставка	Доходы, облагаемые по данной ставке
13%	Все виды доходов физических лиц, за исключением случаев перечисленных ниже.
9%	- дивиденды, полученные резидентами РФ; - проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенных до 1 января 2007 г.
15%	дивиденды, полученные нерезидентами РФ.
30%	доходы, полученные нерезидентами РФ, кроме ряда доходов оговоренных в ст. 224 НК РФ.
35%	- часть суммы призов и выигрышей превышающая 4 000 руб. (например, если выигрыш в лотерею составил 2 000 руб., то он облагаться НДФЛ не будет; если выигрыш составил 5 000 руб., то налогом облагается 1 000 руб.); - проценты по банковским депозитам, в части превышающей 9% годовых по вкладам в иностранной валюте и ставки рефинансирования ЦБ РФ увеличенной на 5 пунктов, по рублевым вкладам; - сумма экономии на процентах при получении заемных средств, в той ее части, что превышает установленные Законом пределы; - плата за пользование денежными средствами членов кредитного потребительского кооператива, в той ее части, что превышает установленные Законом пределы.

Размер подоходного налога в других странах

Австрия: 36,5 – 50% (но 0%, если годовой доход ниже €11 000);

Великобритания: до 50%;

Германия: 14 - 47,5%;

Украина: 15 – 17%;

Китай: 5 - 45%;

США: 0 - 41,9 %;

Франция: 0 – 45%;

Япония: 5 – 50%.

В ряде стран подоходного налога нет вообще. В частности это: Багамы, Британские Виргинские Острова, Каймановы острова, Кувейт, ОАЭ и т.д.

Доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ

Не облагаются подоходным налогом следующие виды доходов:

некоторые государственные пособия (в частности пособия по безработице, беременности и родам);
пенсии и доплаты к ним;
единовременные выплаты (в т.ч. материальная помощь);
стипендии;
доходы от продажи выращенных в личных хозяйствах животных и птиц, а также продукции цветоводства, растениеводства, животноводства и пчеловодства;
доходы членов фермерского хозяйства;
доходы от продажи жилья, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более;
доходы, полученные в порядке дарения (за рядом исключений);
призы, полученные спортсменами;
плата за обучение налогоплательщика;
проценты по вкладам (до определенного размера процента);
призы и выигрыши в сумме не превышающей 4 тыс. руб.;
средства материнского капитала;
иное (полный перечень смотрите в ст. 217 НК РФ).